Індивідуальне податкове роз’яснення (Indywidualna interpretacja podatkowa) та захисний податковий висновок (Opinia zabezpieczająca) у Польщі

Платники податків в Польщі можуть звернутися до податкових органів за індивідуальним податковим роз’ясненням. Це роз’яснення може стосуватися їхнього поточного чи майбутнього фактичного стану.

Як правило, податкові органи зобов’язані винести індивідуальне податкове роз'яснення протягом трьох місяців. Якщо в процесі розгляду з’являються додаткові питання, цей строк може бути продовжений.

Індивідуальне роз’яснення податкового законодавства захищає платника податків від будь-яких негативних податкових наслідків, які випливають з його дій.

Зокрема:

-       дотримання роз’яснення, як правило, не може завдати шкоди платнику податків,

-       у разі зміни роз’яснення платник податків не несе жодних додаткових витрат.

Клопотання може бути подане кількома заявниками. Як наслідок, обов’язкова сила одного податкового висновку може поширюватися на податкові наслідки для всіх сторін однієї угоди, якщо вони були зазначені у клопотанні.

Згідно з чинними правилами, жодна з організацій не може піднімати у своїх заявах питання щодо будь-яких правил боротьби з ухиленням від сплати податків (тобто Загального положення про боротьбу з ухиленням від сплати податків або різних застережень про зловживання).

Для отримання роз’яснення необхідно підготувати письмову заяву з детальним описом ситуації, яка викликає сумніви щодо податкового законодавства. У заяві потрібно чітко вказати всі деталі, які можуть вплинути на тлумачення податкового закону.

Подача заяви супроводжується сплатою збору. Заява та підтвердження сплати збору подаються до Дирекції Національної податкової інформації (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej). Це можна зробити особисто, через пошту або в електронному вигляді за допомогою електронного підпису або системи ePUAP.

Після розгляду справи видається офіційний документ з податковим роз’ясненням, який пояснює, як застосовувати податкові норми до конкретної ситуації. Цей висновок має юридичну силу, що означає, що податкові органи зобов'язані дотримуватись його при перевірках.

Окрім індивідуальних розʼяснень податкового законодавства, платники податків також можуть подавати заяви на отримання попередніх (захисних) податкових висновків. Попередній (захисний) податковий висновок видає керівник Національного податкового управління за заявою зацікавленої сторони. Запит на отримання попереднього (захисного) податкового висновку може стосуватися запланованої діяльності, вже здійсненої діяльності або розпочатої діяльності. Попередній (захисний) податковий висновок захищає платника податків від заперечення дій, вжитих або запланованих за допомогою застереження GAAR. За запит про видачу висновку стягується мито. Термін видачі висновку складає шість місяців. У складних випадках цей термін може бути продовжений.

Індивідуальне податкове розʼяснення та захисний податковий висновок у Польщі є двома різними інструментами, що допомагають платникам податків отримати роз'яснення щодо застосування податкового законодавства, але вони мають різні цілі та рівень правового захисту. Ось ключові відмінності між ними:

Індивідуальне податкове роз’яснення (Interpretacja indywidualna podatkowa):

- Служить для надання офіційного роз’яснення щодо застосування податкового законодавства у конкретній ситуації платника.

- Дає можливість платнику податків отримати впевненість у правильності своїх дій.

- У разі перевірки податкові органи зобов’язані дотримуватися цього висновку, якщо платник діяв відповідно до його змісту.

- Це інструмент для інформування, а не прямого захисту від ризиків.

Захисний податковий висновок (Opinia zabezpieczająca):

-                Призначений для захисту платника податків у випадках, коли є підозра на наявність агресивної податкової оптимізації (т. зв. "миття прибутків").

-                Використовується для отримання гарантії, що податкові органи не будуть застосовувати до платника негативних наслідків через його податкову стратегію.

-                Забезпечує вищий рівень захисту, адже підтверджує, що зазначена схема дій не буде трактуватись як ухилення від податків.

Індивідуальне податкове роз’яснення підходить для будь-якого платника податків (фізичні особи, підприємства), які мають питання щодо податкового законодавства і хочуть отримати чітке тлумачення.

Захисний висновок частіше запитують великі компанії або підприємства, які планують використовувати складні податкові схеми та хочуть уникнути звинувачень у податкових зловживаннях.

Отже, індивідуальне податкове роз'яснення підходить для отримання загальних роз'яснень та консультацій, тоді як захисний податковий висновок використовується для підтвердження безпеки податкових стратегій і захисту від потенційних податкових ризиків.